SUNAT modifica el régimen de gradualidad para declaraciones tardías de renta de primera y cuarta categoría

Lo que todo contribuyente debe saber (Actualización 2025)

La SUNAT ha publicado una importante modificación al régimen de gradualidad aplicable a la infracción del artículo 176 numeral 1 del Código Tributario, relacionada con la presentación tardía de Declaraciones Juradas. Esta actualización impacta directamente a contribuyentes que declaran:

• Rentas de Primera Categoría (alquileres)

• Rentas de Cuarta Categoría (recibos por honorarios)

• Declaración Anual del Impuesto a la Renta por rentas distintas a Tercera Categoría

En este blog te explico, como experto en fiscalidad peruana, qué cambia, cómo te beneficia, y qué debes hacer para evitar multas de SUNAT. Además, si necesitas apoyo profesional para cumplir correctamente tus obligaciones tributarias, puedes visitar www.tucontadorperu.com, la web de servicios contables y fiscales más práctica y confiable del país.

🔍 ¿Qué modificó SUNAT en el régimen de gradualidad?

Hasta antes de esta norma, los contribuyentes que presentaban tarde una declaración de primera o cuarta categoría podían recibir multas altas, generalmente de S/ 535, incluso si luego regularizaban voluntariamente.

La reciente Resolución de Superintendencia (RS) publicada hoy genera un cambio importante:
👉 Ahora se aplica un régimen de gradualidad similar al que ya disfrutaban los contribuyentes de Tercera Categoría del Régimen General, Especial y MYPE Tributario.

Esto mejora la equidad del sistema, pues antes existía una distinción injustificada entre contribuyentes.

🟢 ¿Cuáles son los nuevos beneficios?

✔️ 1. Si presentas tarde tu declaración pero SUNAT aún no te detecta

Si subsanas voluntariamente la declaración pendiente (por alquileres o recibos por honorarios) y pagas el tributo e intereses antes de ser detectado por SUNAT, entonces:

⭐ ¡La multa se reduce al 100%!

Esto quiere decir que:
👉 NO pagas multa.

Este es el beneficio más significativo de la nueva norma, pues promueve la regularización espontánea sin castigar excesivamente al contribuyente.

✔️ 2. Si SUNAT ya te notificó la infracción

En este caso, si presentas la declaración luego de la notificación, la multa:

⭐ Será de solo S/ 54

Antes era de S/ 535, por lo que la rebaja es enorme.

Este cambio beneficia a miles de profesionales, arrendadores y pequeños contribuyentes que generalmente regularizan cuando reciben una comunicación de SUNAT.

⚖️ ¿Por qué este cambio era necesario?

La RS N.º 007-2025/SUNAT, emitida meses atrás, otorgó beneficios a contribuyentes del Régimen General, Especial y MYPE Tributario. Sin embargo, esto generó una desigualdad tributaria, ya que los contribuyentes de primera y cuarta categoría no tenían el mismo trato.

La nueva norma corrige esa distorsión y establece igualdad entre:

• Generadores de renta de Tercera Categoría MYPE

• Contribuyentes de Primera Categoría

• Contribuyentes de Cuarta Categoría

De esta manera, todos tienen acceso a un régimen de gradualidad proporcional y coherente.

📆 Vigencia y aplicación retroactiva

La Resolución publicada hoy:

• Entra en vigor desde mañana.

• También aplica retroactivamente a infracciones cometidas por declaraciones tardías de primera y cuarta categoría incluso antes del 30/11/2025, siempre que:

✔️ El contribuyente haya presentado la declaración tardía

✔️ Cumpla los criterios de gradualidad establecidos

✔️ No se haya acogido previamente a otro beneficio de gradualidad

🔔 Importante: Si ya pagaste una multa anterior, esta norma no genera derecho a devolución ni compensación.

🧠 ¿Qué significa en la práctica para los contribuyentes?

👨‍💼 Para quienes alquilan un inmueble (Primera Categoría):

• Declarar tarde ya no será tan castigado.

• Evitas la multa si subsanas voluntariamente.

• Mayor incentivo para mantenerte al día.

👩‍⚕️👨‍⚖️ Profesionales independientes (Cuarta Categoría):

• Abogados, médicos, ingenieros, diseñadores, consultores y más podrán regularizar sin temor a multas exageradas.

• Las multas por DJ tardía se hacen proporcionales a la realidad de ingresos.

👨‍💼 Emprendedores o trabajadores freelance:

• Este cambio reduce la carga económica si olvidaste declarar tus recibos por honorarios en algún mes.

🛠️ ¿Cómo aprovechar el beneficio?

1. Revisa si tienes declaraciones pendientes de primera o cuarta categoría.

2. Presenta la declaración cuanto antes, aunque ya haya vencido.

3. Paga el impuesto e intereses antes de que SUNAT te detecte, si deseas acceder al 100% de rebaja.

4. Si ya te notificaron, de todos modos presenta y paga: la multa será solo S/ 54.

📌 Recomendación profesional

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🏁 Conclusión

La modificación reciente del régimen de gradualidad de SUNAT representa un avance significativo para miles de contribuyentes que generan ingresos por alquileres o honorarios profesionales. El nuevo esquema es más justo, proporcional y promueve la regularización voluntaria antes de ser detectado.

Si eres contribuyente de primera o cuarta categoría, esta es una excelente oportunidad para ponerte al día sin pagar multas altas.

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